账务

账务

做账是每一个会计人必备的技能，但也常常让人犯迷糊，发生费用究竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？今天就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足，以及相对的实务解决办法，小伙伴们赶快一起来看看吧！
一、 “补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。
二、 被税务局检查需要补缴的所得税处理
一调整应缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
二将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调整
三补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。
三、 货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
一收到货物时估价入账：
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。
二收到发票时：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税 进项税额
贷：应付账款
如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。

四、 代理出口的会计处理
一收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
二出口销售时，按实际售价
借：银行存款 应收账款等
贷：应付账款
同时结转商品销售成本。
借：代销商品款
贷：受托代销商品
三归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入 手续费收入
银行存款
四代理进口
1. 收到委托单位的收购资金时：
借：银行存款
贷：应付账款
2. 支付代购进口商品货款及运杂费时：
借：商品采购 进价成本
应收账款 代垫运杂费
贷：银行存款
3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：
借：应付账款
贷：商品采购 进价成本
应收账款 代垫运杂费
代购代销收入 代理手续费
五、 销售房产收取预收房款的账务处理
销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最后一期房款，开发票时：
借：银行存款 最后一期房款
预收账款 以前预收部分
贷：主营业务收入
此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。
六、 销售免税货物的增值税税务和账务处理
某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？如饲料：
借：银行存款 现金等科目
贷：产品销售收入 营业收入等